Головченко Оксана Николаевна

Доклад подготовила Головченко О.Н., преподаватель Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета.

Исполнение налоговой обязанности по уплате имущественных налогов физическими лицами является сложным юридическим фактом, поскольку предусматривает совокупность правовых обязанностей, закрепленных законодательством о налогах и сборах РФ за физическими лицами и налоговыми органами.

Так, например, одной из обязанностей налогового органа, закрепленной императивной нормой нормативно-правового акта, является бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налоговых платежей, правах и обязанностях налогоплательщиков. Информация должна предоставляться бесплатно, в устной или письменной форме. К тому же, реализация налоговой политики РФ предполагает обеспечение высокого уровня налоговой культуры у населения, уровня доверия к налоговой системе Российской Федерации, что позволяет говорить о налоговом потенциале страны, уровне экономического развития, инвестиционном климате и др.

Однако на практике, налогоплательщикам – физическим лицам, очень сложно найти взаимопонимание с представителями налоговых органов ввиду сложностей, возникающих по объективным или субъективным причинам. Поэтому, разберемся самостоятельно с нашими правами и обязанностями, предусмотренными законодательством о налогах и сборах, в части исчисления и уплаты имущественных налогов.

К имущественным налогам, которые оплачивают физические лица, относятся: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, обязанность по исчислению имущественных налогов лежит на налоговом органе. Отметим, что данная обязанность распространяется только на имущественные налоги, уплачиваемые физическими лицами. Организации обязаны самостоятельно рассчитывать все налоги, посредством заполнения налоговой декларации и уплаты определенной суммы налогового бремени.

Основание для уплаты физическим лицом соответствующих сумм является направленное в адрес налогоплательщика налогового уведомления. Нет уведомления – нет обязанности по уплате налога.

Однако необходимо знать и соблюдать несколько условий, невыполнение которых приведет к нарушению законодательства о налогах и сборах и, как следствие, необходимости уплачивать пени и штраф.

Первое условие закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ, которое содержит требование налогоплательщика – физического лица уведомить налоговый орган о возникновении у него объектов налогообложения: транспортного средства, земельного участка или квартиры (комнаты, жилого дома, гаража, машино-места, единого имущественного комплекса, здания, строения, сооружения, объекта незавершенного строительства). Это условие должно быть выполнено в обязательном порядке, если налогоплательщик в установленное время уведомление об уплате имущественных налогов не получил. Рано или поздно налоговый орган все равно увидит объект налогообложения, тогда придется заплатить штраф, в размере 20% от суммы несвоевременно оплаченной суммы налога.

Второе условие заключается в моменте отправки налогового уведомления налоговым органом и моменте получения налогового уведомления налогоплательщиком. Налоговый орган должен отправить налоговое уведомление не позднее одного месяца до даты уплаты соответствующих налогов. Так как транспортный налог является региональным, а земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными, законодатель предоставил право субъектам и муниципалитетам устанавливать свои сроки уплаты налогов. Как правило, в большинстве субъектов и муниципальных образованиях в 2018 году срок уплаты налогов совпал с датой 03 декабря 2018 года за налоговый период 2017 год.

Налоговое уведомление считается полученным по истечению шести дней с момента отправки уведомления налоговым органом заказным письмом. Для законодателя совсем не важно, обратился ли налогоплательщик на почту, получил ли письмо от налогового органа. Обязанность возникает по истечению установленного срока. При этом, налогоплательщик должен заплатить налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По этому поводу сформировалась единая судебная практика. Налоговому органу достаточно предъявить реестр отправлений, чтобы разрешить возникшие разногласия. Вопрос кто прав, а кто виноват, к сожалению, разрешается не в пользу налогоплательщиков. А, например, отделение связи, в данном случае, к ответственности привлечь невозможно.

Учитывая описанные требования, установленные на законодательном уровне, необходимо обеспечить все возможные законные способы получения информации о налоговой обязанности, посредством обращения в налоговый орган или многофункциональный центр (МФЦ). Необходимо также понимать, что нарушение законодательства о налогах и сборах является общественно опасным деянием и за его нарушение предусматривается ответственность, установленная Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовным кодексом РФ.

При этом, к нарушителю применяется обеспечительная мера – пеня, которая в обязательном порядке будет отражаться в требовании об уплате налога, которое направляется нарушителю в течении трех месяцев с момента обнаружении недоимки налоговыми органами.